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增值税加计抵减,你该知道的十个细节
2019-04-23 19:52:13 来源:国家税务总局
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  近日,《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)发布,细化增值税改革具体政策措施。其中,最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额,即加计抵减政策。但是,你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。 

  一要注意政策执行期间 

  是2019年4月1日至2021年12月31日 

  二要注意确认条件 

  生产、生活性服务纳税人是指 

  提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务) 

  取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人 

  三要区分不同设立时间 

  2019年3月31日前设立的纳税人 

  自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 

  按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 

  自2019年4月1日起适用加计抵减政策 

  2019年4月1日后设立的纳税人 

  自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 

  自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 

  四是确认的连续性 

  确定适用加计抵减政策后 

  当年内不再调整,以后年度是否适用 

  根据上年度销售额计算确定 

  五是准确计算加计抵减的基数 

  按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额 

  不得从销项税额中抵扣的进项税额部分 

  不能作为计提的基数 

  已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的 

  应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额 

  六要区分三种情况抵减 

  抵减前的应纳税额等于零的 

  抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的 

  抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的 

  七要记住一个例外 

  出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策 

  兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为 

  且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额 

  需要按政策规定予以剔除 

  八是单独核算加计抵减 

  纳税人应单独核算加计抵减额的 

  计提、抵减、调减、结余等变动情况 

  九是首次需填表声明 

  在年度首次确认适用加计抵减政策时 

  需提交《适用加计抵减政策的声明》 

  同时兼营四项服务的 

  应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业 

  十是有始有终 

  加计抵减政策到期后 

  纳税人不再计提加计抵减额 

  结余的加计抵减额停止抵减

责任编辑:罗媛媛
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